GAAP i 704 (b)
Bez obzira radi li se o partnerskom poslovanju, poduzetništvu ili korporativnom poslu, razumijevanje osnova za obračun poslovnih transakcija vrlo je važno za glatko poslovanje. Bez poznavanja održavanja knjiga i različitih načina održavanja knjiga, možda nećete moći pravilno prezentirati informacije ljudima povezanim s tvrtkom. Na primjer, postoji mnogo partnerskih tvrtki i društava s ograničenom odgovornošću (LLC) koja se oporezuju kao tvrtke za partnerstvo, gdje se traži da zadržite dvije vrste knjiga. Jedna knjiga se održava na temelju Opće prihvaćenih računovodstvenih načela, a druga temelji se na poreznoj osnovi.
Knjige, održavane na temelju općih prihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP), bilježe poslovne transakcije u skladu s pravilima koje odredi financijski računovodstveni odbor, dok se u poreznim knjigama transakcije evidentiraju prema pravilima Internal Revenue Code-a kako bi se izračunalo oporezivi dohodak. Međutim, postoji još jedan skup knjiga koje tvrtke trebaju održavati, ali često i ne. Ove su knjige poznate kao knjige odjeljka 704 (b), a te se knjige pripremaju u skladu s pravilima definiranim u odjeljku 704 (b), i pokušavaju prikazati ekonomiju posla.
Što je 70
Kao što je već spomenuto, knjige pripremljene u skladu s pravilima GAAP-a temelje se na financijskim računovodstvenim načelima. No, cilj 704 (b) knjiga je otkriti značajan ekonomski učinak dodjele među partnerima. Prema propisima definiranim u 704 (b), kapitalni računi trebaju se održavati prema specifičnim pravilima koja nisu niti dio GAAP-a ni poreza. Na primjer, ako je nekretninu pridonijela partner kao dio partnerskog posla, tada se u okviru odjeljka 704 (b) kapitalni račun za partnera koji pridonosi mora biti odobren s FMV-om ili poštenom tržišnom vrijednošću te imovine. Slično tome, ako je imovina raspoređena, kapitalni račun distributera trebao bi se teretiti s fer tržišnom vrijednošću te imovine.
Nije potrebna posebna procjena za utvrđivanje fer tržišne vrijednosti u održavanju knjiga iz odjeljka 704 (b). Prema propisima, svi partneri mogu se dogovoriti o fer tržišnoj vrijednosti ako su stranke nepovoljne i to je transakcija pošiljatelja.
Što je GAAP?
Poduzeća su nametnula općenito prihvaćena računovodstvena načela ili GAAP kako bi donijeli minimalnu razinu dosljednosti u financijskim izvješćima koja je korisna za analizu tvrtki u svrhu ulaganja. Različite tvrtke slijede GAAP pravila za pripremu financijskih izvješća za dionike. Za razliku od 704 (b), prema GAAP računovodstvenim metodama, fer tržišna vrijednost imovine usklađena je samo na određenim događajima koji su poznati kao događaji "book up" ili "book down". Na primjer, ako se novi partner pridruži partnerskom poslu, postojeći partneri mogu poželjeti preusmjeriti svoj kapitalni račun knjiga, a za poslovne svrhe im dopušteno dokumentirati svoje vlasništvo u procjeni imovine koja je nastala prije nego što se novi partner pridružio firma.
Primjer
U partnerskom poslovanju uvijek se traži tri vrste knjiga koja su pripremljena u skladu s poreznim zakonima za izračunavanje oporezivog dohotka, GAAP-a za izračun poslovnih prihoda i 704 (b) za izračunavanje ekonomskog učinka poslovnih transakcija. Pretpostavimo da u poslovanju postoje dva partnera, partner A i partner B. partneri A nose sredstva od 1000 dolara, dok partner B nosi imovinu s fer tržišnom vrijednošću od 1.000 dolara u partnerskom poslovanju. B tvrdi ubrzanu amortizaciju, što smanjuje poreznu osnovu vrijednosti imovine na 400 dolara. Metoda linearne amortizacije koja se koristi za GAAP računovodstvo, što smanjuje vrijednost imovine na 700 USD. Sada vrijednost imovine koju pridonosi B imat će sljedeću osnovu: 700 USD za GAAP, 400 USD za porezne svrhe i 1000 USD za odjeljak 704 (b). Da bi se izračunala amortizacija amortizacijske imovine iz točke 704 (b), ona bi trebala imati isti omjer kao što porezna amortizacija mora imati na poreznu osnovicu, osim ako se ne obavlja u skladu s metodom ispravka iz točke 704. (c).
U gore navedenom primjeru, ako je porezna amortizacija za prvu godinu iznosila 40 dolara, amortizacija izračunata pod 704 (b) izračunava se na sljedeći način: Izračun amortizacije ispod 704 (b) = 40 $ / 400 puta x $ 1000 = 100 $
Razlika između GAAP i 704
likvidacija - U vrijeme likvidacije, prihodi trebaju biti raspodijeljeni među partnerima u skladu s pozitivnim kapitalnim računima. Ove se imenuju kao odjeljak 704 (b) kapitalni računi, a ne porezni ili GAAP kapitalni računi. U slučaju GAAP-a, prihodi se distribuiraju među partnerima u skladu s omjerima prihoda i gubitka.
Zašto održavati odjeljak 704 (b) i GAAP knjige? -Sekcija 704 (b) knjige se moraju održavati, jer ih općenito zahtijeva porezni zakon, ali ti se knjige ne trebaju prikazivati na poreznoj bilanci partnerstva. Drugo, ove knjige se koriste za prepoznavanje ekonomske supstance posla.S druge strane, knjige GAAP-a moraju se održavati kako bi se zadovoljili zahtjevi za izvješćivanjem poslovanja i pokazali dosljednost u financijskim informacijama predstavljenim dioničarima i ostalim dionicima poslovanja.
